Что называют авансовым платежом по патенту
Здесь речь о трудовом патенте иностранного гражданина, а не о патентной системе налогообложения для ИП. Фиксированный авансовый платёж по нему относится к НДФЛ.
Такой патент, как правило, нужен совершеннолетнему иностранцу, который въехал в Россию без визы и хочет работать у работодателя, если закон не освобождает его от этой обязанности. Документ выдают на срок от одного до двенадцати месяцев. Он действует на территории субъекта, где выдан, хотя закон предусматривает отдельные случаи, связанные с соглашениями между регионами. Иностранец вправе оплатить один месяц или несколько месяцев вперёд. После оплаты срок действия патента считают продлённым на оплаченный период, отдельное заявление для этого не требуется. Трудовой договор не продлевает документ. Работодатель при выплате дохода выполняет обязанность налогового агента, а работник самостоятельно вносит фиксированный аванс.
Почему право работать связано с предоплатой
Связка между патентом и предоплатой прямо записана в законе. Право работать сохраняется на тот срок, за который внесён фиксированный авансовый платёж. Закон не привязывает этот срок к первому и последнему числу календарного месяца. Поэтому дату проверяют по самому патенту и периодам, указанным в квитанциях. Оплатить можно вперёд, но общая непрерывная продолжительность действия патента после его выдачи не должна превысить двенадцати месяцев. Дальше автоматического продления нет. Закон предусматривает переоформление при соблюдении его условий, а иногда потребуется новый документ. Сам факт работы или действующий договор этот срок не меняют.
Если следующий период не оплачен полностью, срок действия патента прекращается со дня после последнего оплаченного дня. Поздний платёж не возвращает право работать по прекратившемуся патенту.
На каком правовом основании считают платёж
Правила о выдаче, продлении и прекращении патента содержит статья 13.3 Федерального закона № 115-ФЗ. Налоговую природу фиксированного аванса и его зачёт у работодателя устанавливает статья 227.1 НК РФ. НК РФ задаёт базовую величину для расчёта, а также требует применять коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Коэффициент-дефлятор утверждают на каждый календарный год. Региональный коэффициент устанавливает субъект РФ своим законом. Поэтому единой суммы для всех регионов нет. Формула такова: базовая величина по НК РФ × коэффициент-дефлятор × региональный коэффициент.
Перед оплатой сверяют год, регион выдачи патента, период оплаты и действующий региональный закон. Если платёж захватывает смену года, прошлогодний расчёт нельзя переносить без проверки актуальных правил и реквизитов.
Почему работодатель всё равно рассчитывает НДФЛ
Фиксированный аванс не освобождает работодателя от расчёта НДФЛ с зарплаты. Он даёт основание уменьшить уже исчисленный налог при соблюдении условий статьи 227.1 НК РФ.
Работник подаёт работодателю письменное заявление об уменьшении НДФЛ и документы, подтверждающие уплату фиксированных платежей. Работодатель передаёт в свою инспекцию заявление о подтверждении права на такое уменьшение. Для обращения нужны сведения о патенте и работнике. Инспекция выдаёт уведомление конкретному налоговому агенту. Получив его, работодатель уменьшает исчисленный НДФЛ в пределах, указанных статьёй 227.1 НК РФ. Когда у иностранца несколько работодателей, уведомление в течение налогового периода может получить один из них по выбору работника. Если авансов уплачено больше, чем исчислено НДФЛ за этот период, разницу не возвращают и не засчитывают в последующие налоговые периоды.
Что проверить при ошибке или сомнении в платеже
При сомнении в платеже сначала сверяют дату окончания оплаченного периода по патенту и всем квитанциям. Затем проверяют, совпадают ли регион, реквизиты получателя и сумма, рассчитанная по правилам для нужного года. Нечитаемую квитанцию лучше заменить банковским документом, который подтверждает перевод. Если до окончания срока найдена недоплата, её следует устранить до этой даты. Когда срок действия уже прекратился, продолжать работу по этому патенту нельзя. Дальнейший вариант зависит от обстоятельств: в одних случаях оформляют новый патент, в других закон допускает переоформление до окончания его срока. Работодателю стоит проверить документы до допуска сотрудника к работе, поскольку чужая квитанция или старый расчёт не подтверждают действующий патент.
Смысл аванса прост: он поддерживает срок действия трудового патента на оплаченный период и затем может уменьшить НДФЛ у одного работодателя. Ошибка в сумме или сроке меняет оба последствия.