Аванс в лизинге часто называют первоначальным взносом, но закон не закрепляет ни этот термин, ни обязательный процент такого платежа. Его назначение определяют договор и график платежей.
По договору финансовой аренды лизингодатель приобретает имущество и передаёт его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. Общие правила закреплены в главе 34 ГК РФ и Федеральном законе № 164-ФЗ.
Слово «аванс» само по себе не объясняет судьбу денег.
Миф: первоначальный взнос по лизингу всегда имеет фиксированный процент
Факт: стороны могут согласовать аванс в любой сумме или не предусматривать его вовсе. Закон о лизинге не устанавливает обязательный размер первоначального взноса.
В договоре стоит прямо написать, входит ли сумма в лизинговые платежи, уменьшает ли платежи по графику и относится ли к выкупной цене имущества. Письменная форма договора обязательна, а предмет лизинга нужно описать так, чтобы его можно было определённо установить. Остальные условия, включая назначение аванса и порядок его зачёта, стороны формулируют сами.
Неясное условие об авансе часто становится причиной спора.
Миф: после расторжения лизингодатель обязан вернуть аванс целиком
Факт: всё зависит от того, передали ли имущество, почему договор прекратили и какие расчёты стороны уже провели. Если договор не заключили либо имущество не передали, а основание удерживать деньги не возникло или отпало, у плательщика может появиться требование о возврате суммы.
После передачи предмета лизинга расчёт сложнее. Учитывают уплаченные платежи, срок фактического пользования имуществом, задолженность, санкции по договору, расходы, связанные с возвратом предмета, и стоимость, полученную при его реализации. Нельзя заранее считать, что аванс всегда остаётся у лизингодателя или всегда возвращается лизингополучателю.
Название платежа не заменяет расчёт взаимных обязательств.
Суд оценивает условие о невозвратном авансе с учётом договора и обстоятельств прекращения сделки. В споре потребуются договор, приложения, график платежей, платёжные поручения, акты и переписка сторон.
Миф: сначала можно перечислить аванс, а документы на имущество проверить потом
Факт: до оплаты нужно сверить договор, спецификацию и реквизиты получателя. Это важно, поскольку лизинговая сделка обычно связывает лизингополучателя, лизингодателя и продавца имущества. Кто именно получает деньги, в какой срок и на каких условиях, определяет конкретный договор; данные счёта сами по себе этот порядок не заменяют.
Назначение платежа укажите точно.
В платёжном поручении обязательно укажите номер договора, назначение суммы и то, что перечисляете аванс: иначе последующий зачёт или возврат денег может существенно усложниться. До оплаты дополнительно проверьте:
- номер и дату договора, а также спецификацию имущества;
- получателя платежа по договору, а не только по счёту;
- как аванс засчитывают в платежи по графику;
- условия поставки, страхования, приёмки и последствия просрочки продавца;
- порядок возврата денег, если поставка сорвётся.
Исправьте расхождения до перевода денег.
Миф: аванс и обеспечительный платёж - одно и то же
Факт: аванс перечисляют в счёт будущего исполнения, если договор связывает его с будущими лизинговыми платежами или иными обязательствами. Обеспечительный платёж нужен для обеспечения денежного обязательства и может пойти на погашение долга, неустойки или убытков при условиях, которые стороны указали в договоре.
Правила об обеспечительном платеже содержит статья 381.1 ГК РФ. В договоре полезно отдельно указать сумму такого платежа, случаи его зачёта и срок возврата после прекращения обеспеченного обязательства.
Смотрят на содержание условия, а не на его заголовок.
Иногда договор называет сумму авансом, но разрешает удержать её при просрочке и не предусматривает зачёт в график. Такую конструкцию нужно оценивать по всем условиям договора. Если стороны используют и аванс, и обеспечительный платёж, их лучше разделить по назначению и правилам расчёта.
Миф: налоговый учёт аванса совпадает с его бытовым смыслом
Факт: для НДС и налога на прибыль действуют разные правила. Если лизингодатель получил предоплату по облагаемой НДС операции, он исчисляет НДС с аванса и выставляет счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения денег. Лизингополучатель может принять НДС к вычету с перечисленного аванса при условиях, которые установлены Налоговым кодексом: нужен счёт-фактура, документ об оплате и договор с условием о предоплате.
При методе начисления полученные авансы, как правило, не включают в доходы по налогу на прибыль, а перечисленные - в расходы на дату платежа. Доходы и расходы признают по правилам налогового учёта и по условиям договора.
Выкупную цену имущества обычно анализируют отдельно от лизинговых платежей.
Если договор включает страхование, регистрацию, сервис или выкуп предмета лизинга, бухгалтеру стоит разделить эти суммы в документах и графике. Правила об НДС с предоплаты, вычетах и счетах-фактурах содержатся в Налоговом кодексе РФ.
Миф: задержка продавца позволяет сразу перестать платить по лизингу
Факт: лизингополучатель вправе предъявлять продавцу требования, которые следуют из договора купли-продажи предмета лизинга, в том числе требования о сроке передачи, качестве и комплектности. По общему правилу обязанность оплатить товар перед продавцом лежит на лизингодателе как покупателе, а расторгнуть договор купли-продажи лизингополучатель может только с согласия лизингодателя.
Если продавца выбрал лизингополучатель, лизингодатель обычно не отвечает за действия продавца, если договор не устанавливает иное. Когда продавца выбрал лизингодатель, он и продавец могут нести перед лизингополучателем солидарную ответственность. Эти правила закреплены в статье 670 ГК РФ.
Самовольная остановка платежей может создать просрочку по договору лизинга.
При задержке поставки нужно письменно сообщить об этом лизингодателю, зафиксировать нарушение продавца и проверить договор. В нём могут быть предусмотрены изменение графика, замена имущества, расторжение сделки или возврат аванса. Документы и переписку стоит сохранять с подтверждением даты отправки и получения.
Перед подписанием договора проверьте назначение аванса, его зачёт, НДС, условия возврата до передачи имущества и порядок расчётов при досрочном прекращении сделки.