В феврале я зарегистрировал на компанию легковой автомобиль.
В апреле нужно было решить, надо ли платить аванс по транспортному налогу: автомобиль поставлен на учет в регионе, где порядок уплаты зависит от местного закона.
Сначала сверяю региональный закон
До расчета проверяю отчетные периоды региона и льготу компании.
Транспортный налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль. Для организации это следует проверить по регистрационным данным; при лизинге плательщиком обычно будет тот, за кем транспорт зарегистрирован. Сам налог региональный: субъект РФ определяет ставки, льготы и вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговый кодекс называет возможными отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев. Если регион не ввел их, авансов в апреле, июле и октябре не будет. Эти правила закреплены в статьях 356-363 Налогового кодекса РФ.
В нашем случае отчетные периоды есть. Значит, после первого квартала компании нужно рассчитать аванс.
Собираю данные по машине и месяцам владения
Я сверяю дату регистрации, мощность двигателя, категорию автомобиля и ставку из регионального закона. Отдельно проверяю, есть ли у компании региональная льгота и относится ли машина к автомобилям с повышающим коэффициентом.
Мощность обычно беру из регистрационных документов, а ставку - из закона того региона, где автомобиль поставлен на учет. Ошибка в характеристиках машины или в территории регистрации меняет сумму налога. Для автомобиля, который появился у компании в течение квартала, нужен коэффициент владения. Месяц регистрации включают в расчет, если автомобиль зарегистрировали до 15-го числа включительно. Если регистрацию провели позднее, этот месяц не учитывают. При снятии с учета правило обратное: месяц выбытия включают, когда машину сняли с регистрации после 15-го числа.
Считаю аванс за первый квартал
Для обычного легкового автомобиля без льготы расчет можно записать так: аванс = мощность двигателя × региональная ставка × коэффициент владения × повышающий коэффициент / 4. Если машина числилась за компанией весь первый квартал, коэффициент владения равен 1. Автомобиль зарегистрировали в феврале, поэтому число месяцев владения делю на три месяца первого квартала. При регистрации в феврале до 15-го числа коэффициент будет равен двум третям. При регистрации после 15-го числа он составит одну треть. Результат и будет авансом за первый квартал.
Повышающий коэффициент равен 3 и применяется к отдельным легковым автомобилям, для которых выполнены условия Налогового кодекса. Проверяю модель, год выпуска и характеристики по перечню, опубликованному для нужного налогового периода. Одной цены из договора купли-продажи для такого вывода недостаточно. Если автомобиль не входит в перечень или условия не выполнены, в формуле ставлю коэффициент 1.
Льготу также нельзя ставить в расчет автоматически. Региональный закон может связать ее с видом деятельности компании, статусом владельца или параметрами автомобиля. Иногда льготу нужно подтвердить заявлением и документами. Пока право не проверено, я считаю сумму без льготы и отдельно фиксирую, какие документы понадобятся.
Направляю уведомление и пополняю ЕНС
Декларацию по транспортному налогу организации не сдают. Поэтому рассчитанный аванс сообщаю инспекции через уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей. В нем указывают, в частности, КБК, ОКТМО, налоговый период и сумму. За первый квартал уведомление подают не позднее 25 апреля, а аванс уплачивают не позднее 28 апреля. Для полугодия сроки приходятся на 25 и 28 июля, для девяти месяцев - на 25 и 28 октября. Если дата выпала на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на ближайший рабочий день.
Деньги перечисляю единым налоговым платежом на единый налоговый счет. К сроку уплаты на ЕНС должно быть достаточное положительное сальдо. Старые долги по другим налогам могут повлиять на остаток, поэтому перед сроком проверяю состояние счета в личном кабинете организации. Если в уведомлении нашлась ошибка, направляю уведомление с верными данными.
Жду годовое сообщение инспекции и сверяю цифры
После окончания года инспекция направляет организации сообщение об исчисленной сумме транспортного налога. Ее расчет строится на сведениях регистрирующих органов и может не совпасть с расчетом компании.
Если сумма в сообщении выше моей, сверяю дату регистрации или снятия с учета, мощность, ставку, льготу и коэффициент владения. При несогласии организация вправе в течение 20 дней со дня получения сообщения представить пояснения и подтверждающие документы. Подойдут регистрационные сведения, документы на льготу, договор лизинга, расчет коэффициента владения. Если ошибка на стороне компании, корректирую уведомление и при необходимости пополняю ЕНС.
Что получилось в этой ситуации
Автомобиль зарегистрирован в феврале, а регион установил отчетные периоды. Поэтому я рассчитываю аванс за первый квартал по числу месяцев владения, направляю уведомление до 25 апреля и обеспечиваю положительное сальдо ЕНС до 28 апреля.
Если бы отчетных периодов в региональном законе не было, апрельский аванс не возник бы.
Тогда компания рассчитала бы налог за год, подала уведомление не позднее 25 февраля следующего года и обеспечила уплату через ЕНС не позднее 28 февраля. Региональный закон и регистрационные данные автомобиля стоит сохранить вместе с расчетом: они понадобятся при сверке с сообщением инспекции.