Я работаю как ИП на УСН «Доходы» и не плачу вознаграждения физлицам. В конце марта я сверяю поступления от клиентов, чтобы рассчитать авансовый платеж за первый квартал.
Я сначала определяю, что считаю именно авансом
По УСН я плачу авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Отчетными периодами для этого режима служат именно эти периоды, а налоговым считается календарный год. Декларацию по итогам первого квартала я не сдаю. Однако сумму аванса я обязан рассчитать сам, сообщить о ней налоговой инспекции уведомлением и вовремя обеспечить деньги на ЕНС. Расчет идет нарастающим итогом с 1 января. После полугодия я возьму доходы за шесть месяцев и вычту уже исчисленный аванс за первый квартал. После девяти месяцев вычту оба предыдущих аванса.
В этой ситуации я не считаю отдельный налог только с мартовских или январских поступлений. Мне нужен весь доход с 1 января по 31 марта.
Мой объект налогообложения - «Доходы». Расходы на аренду, рекламу, связь и сервисы сумму аванса не уменьшают.
Я собираю поступления по дате, когда получил деньги
При УСН доход обычно признают кассовым методом. Я включаю оплату в расчет на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу. Дата акта, счета или договора сама по себе для этого расчета не определяет квартал. Предоплата от заказчика за будущую услугу тоже входит в доход, когда я ее получил. Доход может возникнуть и при взаимозачете, получении имущества либо погашении долга другим способом. Поэтому я сверяю выписку банка, кассу и документы по расчетам с заказчиками. Поступления записываю в книге учета доходов и расходов, пока легко сопоставить платеж с договором.
Если я вернул клиенту ранее полученную предоплату, доход уменьшается в периоде возврата. Это правило установлено в статье 346.17 НК РФ.
Я применяю свою ставку и считаю сумму до вычета
Для УСН «Доходы» общая ставка составляет 6%. Регион может установить пониженную ставку для отдельных видов деятельности или категорий предпринимателей. Перед расчетом я смотрю закон своего региона и проверяю, выполняю ли условия льготы. Если документов для льготной ставки нет, я не закладываю ее в уведомление. Сумму доходов за первый квартал я умножаю на применимую ставку. Так получается исчисленный аванс до уменьшения на страховые взносы. Правила расчета закреплены в статье 346.21 НК РФ.
Формула для моей ситуации такая:
Аванс до уменьшения = доходы с 1 января по 31 марта × ставка УСН.
Я уменьшаю аванс на взносы за себя
Как ИП без выплат физлицам я могу уменьшить исчисленный аванс на страховые взносы за себя в полном размере, но результат не может стать отрицательным. Для фиксированных взносов действует специальное правило: их разрешено учесть за тот год, за который они подлежат уплате, даже если к дате расчета я еще не перечислил их полностью. Я решаю, какую часть взносов учесть в первом квартале, и фиксирую это в своем расчете. Ту же сумму нельзя повторно вычесть из аванса за полугодие или из годового налога. Если я начну платить вознаграждения физлицам, порядок уменьшения изменится: для такого ИП действует ограничение в 50% от исчисленного налога или аванса. Тогда расчет перед подачей уведомления лучше перепроверить по правилам пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
После вычета взносов за себя я получаю окончательную сумму аванса за первый квартал. Именно этот показатель определяет, сколько нужно заявить в уведомлении и обеспечить на ЕНС к сроку уплаты.
Аванс к уплате = исчисленный аванс - взносы за себя, учтенные в первом квартале.
Если после уменьшения получился ноль, перечислять аванс за первый квартал не нужно: обязанности по уплате не возникает. Уведомление в этом случае тоже не направляют, поскольку в нем не указывают нулевую сумму.
До 25 апреля я отправляю уведомление
Деньги для УСН поступают на единый налоговый счет, но само пополнение ЕНС не заменяет уведомление об исчисленной сумме аванса. В уведомлении я указываю сумму аванса, КБК, ОКТМО и код отчетного периода. За первый квартал его направляют не позднее 25 апреля. За полугодие срок наступает 25 июля, за девять месяцев - 25 октября. Если крайняя дата выпала на нерабочий день, она переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Уведомление можно подать через личный кабинет ИП или по телекоммуникационным каналам связи, а в допустимых случаях - на бумаге. Общий порядок работы с уведомлениями ФНС описывает на странице об ЕНС.
Если я ошибся в сумме или реквизитах, направляю новое уведомление с правильными данными. По этому сроку указываю корректную полную сумму, а не разницу с ошибочным расчетом.
До 28 апреля я проверяю сальдо ЕНС
Аванс за первый квартал должен быть уплачен не позднее 28 апреля. Для полугодия срок уплаты - 28 июля, для девяти месяцев - 28 октября. Я пополняю ЕНС заранее и проверяю, достаточно ли на нем положительного сальдо к сроку уплаты. Деньги на ЕНС могут пойти на более ранние обязанности и задолженность, поэтому ориентироваться только на сумму последнего платежа рискованно. Сальдо и сведения о распределении денег я смотрю в личном кабинете налогоплательщика. Если к сроку на ЕНС не хватает средств, образуется недоимка и начисляются пени по статье 75 НК РФ.
Отдельное платежное поручение именно на аванс по УСН мне не требуется. Я контролирую сумму на ЕНС и поданное уведомление.
После полугодия я продолжаю тот же расчет, а не начинаю его заново
Во втором квартале я снова собираю доходы, но уже за период с 1 января по 30 июня. Умножаю общую сумму на ставку и уменьшаю результат на допустимые взносы за себя. Затем вычитаю аванс, который исчислил за первый квартал. По итогам девяти месяцев действую так же. Если поступления во втором или третьем квартале снизились, очередной аванс может оказаться нулевым. При этом я сохраняю выписки, книгу учета и свой расчет: они помогут объяснить цифры из уведомлений и декларации.
Положительное сальдо ЕНС, которое останется после расчетов, можно использовать для будущих обязанностей. Его возврат возможен по заявлению, если условия для возврата соблюдены.
В следующем году я сверяю авансы с декларацией
Авансы не заменяют годовую декларацию по УСН. Как ИП я сдаю ее не позднее 25 апреля следующего года и уплачиваю итоговый налог не позднее 28 апреля. В декларации отражаю доход за весь год, уменьшение на взносы и ранее исчисленные авансы. Если за год я перечислил больше, чем должен по итоговому расчету, на ЕНС останется положительное сальдо. Если авансов не хватило, доплачиваю разницу в срок для годового налога. Сроки и правила режима также собраны на официальной странице ФНС об УСН.
В моей ситуации последовательность короткая: собрать доходы с начала года, применить ставку, учесть взносы за себя, подать уведомление и проверить ЕНС. Если появятся работники, возвраты крупных авансов или спорное право на региональную ставку, расчет стоит проверить до отправки уведомления.