Фразой «авансовые платежи организаций» обычно называют авансы по налогам: УСН, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам, налогу на прибыль. Эта статья касается платежей в бюджет, а не предоплаты поставщику или исполнителю по договору.
Договорный аванс регулируют условия договора и нормы гражданского права. Единый налоговый счет к такой предоплате отношения не имеет.
Отправная дата изменений - 1 января 2023 года.
До 2023 года: каждый аванс платили отдельно
До введения ЕНС организация оформляла отдельное платежное поручение по каждому налогу. В нем указывали КБК, ОКТМО, налоговый период, основание платежа и другие реквизиты. Ошибка могла привести к невыясненному платежу или зачислению суммы по неверному назначению.
Сроки и порядок расчета зависели от конкретного налога. Авансы по УСН считали по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. По имущественным налогам наличие отчетных периодов и авансов во многом определял закон региона.
Сумма платежа сразу связывалась с определенным налогом и периодом.
Переплату по одному налогу нельзя было направить на другой одним поручением: для зачета требовалась отдельная процедура. Бухгалтерия вела расчеты раздельно.
2023 год: деньги начали поступать на ЕНС
С 1 января 2023 года для большинства налоговых обязанностей заработали единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Организация перечисляет деньги на ЕНС, а инспекция распределяет положительное сальдо в счет обязанностей по правилам статей 45 и 58 НК РФ, то есть не по реквизитам отдельной платежки. Для отдельных платежей Налоговый кодекс устанавливает исключения.
Платежное поручение больше не показывает, какой аванс рассчитала компания. Если декларация или расчет к сроку уплаты не сданы, сумму и ее принадлежность обычно сообщают уведомлением об исчисленных налогах, авансах и страховых взносах.
Назначение платежа больше не заменяет сведения об авансе.
В уведомлении указывают КБК, ОКТМО, период и сумму. По общему правилу его направляют не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты, а ЕНП перечисляют не позднее 28-го числа. Если дата пришлась на нерабочий день, срок переносят на следующий рабочий день.
В течение 2023 года действовало переходное правило: при соблюдении условий организация могла использовать платежное поручение вместо уведомления. Этот вариант был временным и закончился вместе с переходным периодом.
С 2024 года: платежка больше не заменяет уведомление
С 1 января 2024 года переходный способ перестал действовать. Когда по авансу нужно уведомление, одного перечисления денег на ЕНС недостаточно. Сумма останется положительным сальдо, пока инспекция не получит сведения, по какому обязательству ее учитывать.
Уведомление не подают, если декларация или расчет поступают в инспекцию до срока уплаты и содержат нужную сумму. Так обычно устроен порядок для налога на прибыль по итогам отчетного периода: декларацию сдают раньше даты уплаты. По налогу на прибыль порядок также зависит от способа расчета авансов, поэтому перед сроком стоит сверить календарь ФНС и нормы НК РФ.
Для УСН уведомление по квартальному авансу обычно требуется.
Для имущественных налогов уведомление требуется только при установленных регионом авансах; федерального календаря недостаточно. Регион вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ошибки в КБК, ОКТМО, периоде или сумме исправляют уточненным уведомлением. Пока корректные сведения не поступят в инспекцию, она может не учесть деньги по нужной обязанности в установленный срок. В результате у компании возникает отрицательное сальдо и риск пеней.
2025-2026 годы: общая схема сохранилась
В 2025-2026 годах общего нового способа перечислять авансы в обход ЕНС не появилось. Изменения, касающиеся отдельных налогов, способны менять расчет аванса, круг плательщиков либо состав и сроки отчетности. Однако базовый механизм не меняется: компания определяет наличие обязанности, своевременно направляет в инспекцию сведения, когда они необходимы, и поддерживает на едином счете достаточное положительное сальдо к соответствующему сроку.
Положительное сальдо инспекция распределяет в очередности, установленной Налоговым кодексом. Одним лишь назначением платежа компания не может закрепить на ЕНС конкретную сумму за выбранным авансом. Если возникнет другая обязанность, к сроку уплаты аванса средств может не хватить.
Положительное сальдо не резервируется под конкретный налог автоматически.
Перед сроком уплаты стоит проверить сальдо ЕНС и сведения о предстоящих обязанностях. Это можно сделать через личный кабинет юридического лица, справки о принадлежности сумм и операции по счету. Сервисы и разъяснения опубликованы в разделе ФНС об ЕНС.
Как платить авансовые платежи организации в 2026 году
Сначала компания рассчитывает аванс по правилам конкретного налога. Затем она определяет, нужно ли уведомление: оно требуется, когда инспекция не получит сумму из декларации или расчета до срока уплаты. После этого организация пополняет ЕНС так, чтобы на дату зачета было достаточно положительного сальдо.
Рабочий порядок выглядит так:
- Проверить, есть ли обязанность платить аванс: для имущественных налогов это зависит и от регионального закона.
- Рассчитать сумму и выяснить, заменяет ли ее декларация или расчет, сданные до срока уплаты.
- Если нужно уведомление, заполнить КБК, ОКТМО, период и сумму, затем отправить документ в установленный срок.
- Перечислить ЕНП и после даты уплаты проверить распределение суммы на ЕНС.
Не стоит откладывать платеж на последний день. Банк может исполнить поручение позднее, а ошибка в уведомлении или списание по другой обязанности оставят на счете недостаточный остаток.
Особенно внимательно проверяют данные компании с обособленными подразделениями, имуществом в разных регионах или несколькими налоговыми режимами.
Изменение после 2023 года состоит в самом подходе: раньше организация привязывала деньги к налогу в платежном поручении, теперь она управляет общим сальдо ЕНС и отдельно сообщает инспекции о части авансов. Контроль нужен до срока уплаты и после зачета, когда результат уже виден по операциям единого счета.