В разговоре «авансом» обычно называют выплату за первую половину месяца. В Трудовом кодексе нет отдельного вида выплаты с таким названием: это часть заработной платы.
Фраза «аванс больше зарплаты» часто неточна. Обычно сравнивают деньги, поступившие в середине месяца, с суммой окончательного расчёта после его окончания. Первая выплата может быть больше второй без нарушения закона. На результат влияют отработанные дни и смены, доплаты, премии, НДФЛ, исполнительные удержания. Другое дело, если работнику перечислили больше, чем ему начислили за месяц. Порядок выплат заметно менялся дважды: с 3 октября 2016 года уточнили сроки, а с 1 января 2023 года изменили дату получения зарплатного дохода для НДФЛ.
До 3 октября 2016 года: сроки зависели от внутренних документов работодателя
И раньше статья 136 ТК РФ требовала платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Даты работодатель закреплял в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.
При этом федеральный закон не устанавливал общий предельный срок выплаты после окончания периода, за который начислена зарплата. Поэтому компании нередко назначали фиксированную первую выплату: долю оклада или постоянную сумму. Такой способ был удобен для расчёта, но мог не совпадать с фактически отработанным временем. Разница особенно проявлялась при сменном графике, приёме на работу в середине месяца, отпуске или отсутствии сотрудника. В разъяснениях трудового ведомства размер выплаты за первую половину месяца связывали с фактически отработанным временем либо выполненной работой. Единого процента для «аванса» закон не устанавливал.
НДФЛ с такой выплаты до 2023 года обычно не удерживали. Для зарплаты датой фактического получения дохода считался последний день месяца, поэтому налог, как правило, удерживали при окончательном расчёте.
С 3 октября 2016 года: появился предельный срок выплаты
Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 272-ФЗ изменил статью 136 ТК РФ. С этой даты зарплату нужно выплатить не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена. Работодатель обязан назвать конкретные даты выплат в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Формулировка «с 10 по 15 число» для этого не годится: работник должен понимать, в какой день он получит деньги. Обычно выплату за первую половину месяца назначают во второй половине этого же месяца, а окончательный расчёт - в первой половине следующего. Закон сохранил обязанность платить два раза в месяц, но не закрепил размер первой выплаты.
Правила «аванс всегда составляет половину оклада» в ТК РФ не появилось.
После реформы работодатели по-прежнему рассчитывают первую выплату по данным за первую половину месяца. Оклад или тарифная ставка входят в такой расчёт пропорционально отработанному времени. Компенсационные доплаты включают, если их можно определить за этот период. Премию, которую считают по итогам полного месяца и при выполнении условий премирования, часто начисляют позднее. Поэтому у двух работников с одинаковым окладом первая выплата может различаться. Для проверки нужны табель, положение об оплате труда и расчётный листок.
С 1 января 2023 года: НДФЛ удерживают при каждой выплате зарплаты
Следующая точка отсчёта - 1 января 2023 года. Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменил правила НДФЛ: датой фактического получения дохода в виде оплаты труда стал день выплаты денег. Работодатель как налоговый агент удерживает налог при каждой выплате дохода, включая деньги за первую половину месяца. Раньше НДФЛ обычно удерживали из окончательной выплаты за месяц. Теперь удержание распределяется между двумя платежами. Общая логика начисления зарплаты от этого не изменилась, но суммы «на руки» стали выглядеть иначе.
Из-за этого большая первая выплата и маленький окончательный расчёт не всегда говорят об ошибке.
Например, в первой половине месяца сотрудник отработал больше смен, чем во второй. Затем он несколько дней отсутствовал без сохранения заработка или стал работать меньше часов по графику. Начисление за первую половину окажется выше; НДФЛ удержат с обеих выплат. Окончательный расчёт также могут уменьшить удержания по исполнительному документу — при законном основании и с соблюдением ограничений. Поэтому смотрите расчётный листок, а не сравнивайте переводы на карту.
После изменений: что осталось прежним
Федеральный закон по-прежнему не устанавливает процент первой выплаты. Её нельзя назначать произвольно: сумма должна быть связана с работой, выполненной сотрудником за первую половину месяца. Поэтому при правильном расчёте аванс иногда превышает вторую выплату, и само по себе это не говорит о недоплате. Проверка нужна, когда обе выплаты вместе больше всех начислений за месяц. Сопоставлять перевод лишь с окладом из трудового договора тоже неверно. В состав заработной платы могут входить компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Их учитывают наряду с окладом при оценке расчёта.
Переплату возвращают по специальным правилам. Статья 137 ТК РФ позволяет удержать неотработанный аванс в счёт зарплаты, но решение принимают не позднее месяца после срока возврата, а работник не должен спорить с основанием или суммой. При споре работодатель не вправе самостоятельно удерживать деньги по этому основанию. Счётная ошибка также названа в статье, однако ошибку бухгалтера не всегда признают счётной.
Что проверить после выплаты
Сначала попросите расчётный листок. По статье 136 ТК РФ работодатель обязан сообщать состав начисленной зарплаты, размеры удержаний и сумму к выплате.
Сверьте табель за обе половины месяца, начисление по окладу или тарифу, доплаты, премии, НДФЛ и иные удержания. Проверьте даты платежей: если день выплаты пришёлся на выходной или праздник, деньги должны перечислить накануне. При задержке зарплаты работнику положена компенсация по статье 236 ТК РФ - не ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России от невыплаченной суммы за каждый день просрочки. Компенсацию платят независимо от вины работодателя.
Если листок не выдают или цифры не сходятся, направьте работодателю письменное обращение с просьбой расшифровать расчёт. При невыплате или неполной выплате зарплаты можно обратиться в государственную инспекцию труда через Онлайнинспекция.рф либо в суд. По спору о невыплате или неполной выплате зарплаты срок обращения в суд составляет один год со дня установленного срока выплаты. Правила удержания НДФЛ содержатся в Налоговом кодексе РФ.
Аванс может быть больше окончательной выплаты, если это подтверждают отработанное время, начисления и удержания. После изменений 2023 года отдельно важно смотреть, как НДФЛ удержали с каждого платежа.